Thuế Thu nhập cá nhân
Table of Contents
1. Thuế TNCN là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân cư trú và không cư trú, phát sinh từ tiền lương, tiền công hoặc các khoản thu nhập khác.
2. Đối tượng nộp thuế TNCN
Gồm:
- Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ:
- Tiền lương, tiền công
- Kinh doanh
- Đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn
- Chuyển nhượng bất động sản, bản quyền, trúng thưởng…
- Cá nhân không cư trú tại Việt Nam có thu nhập phát sinh tại Việt Nam
3. Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Gồm các khoản:
- Tiền lương, tiền công thực nhận
- Tiền thưởng, phụ cấp (không miễn thuế)
- Tiền nhà do doanh nghiệp trả thay (vượt 15%)
- Lợi ích bằng tiền hoặc hiện vật mà NLĐ được nhận
4. Mức giảm trừ TNCN hiện hành
| Khoản giảm trừ | Mức áp dụng |
| Giảm trừ bản thân | 11 triệu đồng/tháng |
| Giảm trừ người phụ thuộc | 4,4 triệu đồng/người/tháng |
Được tính từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng, có thể đăng ký quyết toán cuối năm
5. Cách tính thuế TNCN
a) Cá nhân cư trú – ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần
Thuế TNCN = [Thu nhập tính thuế] × [Thuế suất theo biểu lũy tiến]
Thu nhập tính thuế =
= Thu nhập chịu thuế – Giảm trừ bản thân – Giảm trừ người phụ thuộc – Bảo hiểm bắt buộc
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
| 1 | Đến 5 triệu | 5% |
| 2 | Trên 5 – 10 triệu | 10% |
| 3 | Trên 10 – 18 triệu | 15% |
| 4 | Trên 18 – 32 triệu | 20% |
| 5 | Trên 32 – 52 triệu | 25% |
| 6 | Trên 52 – 80 triệu | 30% |
| 7 | Trên 80 triệu | 35% |
b) Cá nhân không cư trú hoặc HĐ dưới 3 tháng: Khấu trừ 10% trên tổng thu nhập
6. Ví dụ tính nhanh TNCN
Một nhân viên có lương tháng 25 triệu, nuôi 1 người phụ thuộc
- Thu nhập tính thuế:
25 triệu – 11 triệu (bản thân) – 4,4 triệu (phụ thuộc) – 10,5% BH bắt buộc ≈ 6,975 triệu
→ Thuế suất bậc 3 (15%)
→ TNCN phải nộp: khoảng 526.000 đồng/tháng
7. Khai và nộp thuế TNCN
| Nội dung | Thời điểm |
| Khấu trừ và nộp hàng tháng/quý | Theo kỳ kê khai thuế GTGT (doanh nghiệp chọn) |
| Quyết toán thuế năm | Trước 31/3 năm sau (với tổ chức); 30/4 (với cá nhân) |
| Cá nhân tự quyết toán | Khi có nhiều nguồn thu nhập, đề nghị hoàn thuế, giảm trừ chưa đăng ký… |
8. Một số lưu ý thực tế
- Doanh nghiệp phải đăng ký MST cá nhân cho NLĐ
- Các khoản miễn thuế gồm: tiền ăn trưa (≤730k), tiền điện thoại hợp lý, công tác phí…
- NLĐ có thu nhập <11 triệu/tháng thì không phải nộp thuế
- Cá nhân có thể ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay