Thuế Giá trị gia tăng
Table of Contents
1. Khái niệm:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ tại mỗi khâu từ sản xuất đến tiêu dùng.
Doanh nghiệp thu hộ thuế từ khách hàng và nộp lại cho Nhà nước.
2. Đối tượng chịu thuế GTGT
- Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam.
- Bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu.
3. Các mức thuế suất GTGT
| Mức thuế | Áp dụng cho |
| 0% | Xuất khẩu, vận tải quốc tế, dịch vụ cung ứng ra nước ngoài |
| 5% | Một số lĩnh vực thiết yếu: nông sản, nước sạch, thuốc chữa bệnh, giáo dục, sách… |
| 10% | Áp dụng chung cho đa số hàng hóa, dịch vụ còn lại |
Hiện nay chính phủ đang áp dụng mức 8% (giảm 2%) tạm thời đến hết năm 2025 cho một số nhóm hàng hóa – dịch vụ (có quy định cụ thể kèm danh mục ngành hàng được giảm).
4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
- Dịch vụ công cộng: khám chữa bệnh, giáo dục, bảo hiểm nhân thọ…
- Chuyển nhượng vốn, tín dụng, chứng khoán…
- Dịch vụ ngoại tệ, vàng bạc không gia công
Xem thêm: Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng
5. Phương pháp tính thuế GTGT
a) Phương pháp khấu trừ (áp dụng phổ biến)
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Điều kiện: Doanh nghiệp có hóa đơn GTGT đầu vào, kê khai đúng hạn và đủ
b) Phương pháp trực tiếp (áp dụng cho hộ cá nhân, DN nhỏ)
Thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ GTGT (% theo ngành nghề)
| Ngành nghề | Tỷ lệ GTGT |
| Thương mại | 1% |
| Dịch vụ, xây dựng không NVL | 5% |
| Sản xuất, vận tải, xây dựng có NVL | 3% |
6. Kê khai và nộp thuế GTGT
- Chu kỳ kê khai: Theo tháng hoặc quý tùy theo doanh thu.
- Tờ khai mẫu: Mẫu 01/GTGT (khấu trừ) hoặc 04/GTGT (trực tiếp)
- Hạn nộp tờ khai + thuế:
- Theo quý: chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau
- Theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau
7. Hóa đơn GTGT (hóa đơn điện tử)
- Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã cơ quan thuế (trừ trường hợp đặc thù).
- Hóa đơn phải ghi đầy đủ: mã số thuế, nội dung hàng hóa/dịch vụ, thuế suất, tiền thuế…
Dịch vụ hỗ trợ kế toán thuế có thể bao gồm:
- Đăng ký phương pháp tính thuế GTGT
- Tư vấn cách xử lý hóa đơn đầu vào, đầu ra
- Kê khai thuế GTGT hàng tháng/quý
- Soát xét hồ sơ để không bị loại chi phí khấu trừ
- Đại diện làm việc với cơ quan thuế nếu có sai sót