Table of Contents
Thuế nhà thầu là một loại thuế đặc thù tại Việt Nam, áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc kinh doanh tại Việt Nam mà không thành lập pháp nhân tại đây. Với vai trò đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế và quản lý hoạt động kinh doanh quốc tế, thuế nhà thầu đòi hỏi các bên liên quan nắm rõ quy định để tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro. Trong bài viết này, Kế toán Dego sẽ cung cấp thông tin chi tiết về thuế nhà thầu, đối tượng chịu thuế, cách tính, và những quy định mới nhất năm 2025.
I. Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là khoản thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) có hoạt động kinh doanh hoặc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam mà không thành lập pháp nhân tại Việt Nam. Thuế nhà thầu bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), được quy định tại Luật Thuế GTGT 2008, Luật Thuế TNDN 2008, Nghị định 209/2013/NĐ-CP, và Thông tư 103/2014/TT-BTC.
1. Đặc điểm của thuế nhà thầu
- Áp dụng: Đối với nhà thầu nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
- Người nộp thuế: Nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam (nếu khấu trừ và nộp thay).
- Phương pháp tính: Có thể áp dụng phương pháp khấu trừ, trực tiếp, hoặc hỗn hợp.
- Hình thức nộp: Thường do bên Việt Nam khấu trừ tại nguồn và nộp thay cho nhà thầu.
2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu
Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam (dịch vụ tư vấn, xây dựng, phần mềm, vận chuyển quốc tế).
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử, cung cấp dịch vụ số xuyên biên giới.
- Nhà thầu phụ nước ngoài tham gia hợp đồng với nhà thầu chính tại Việt Nam.
Xem thêm: Nội Dung Văn Bản ‘Thông tư 103/2014/TT-BTC’
3. Đối tượng không chịu thuế nhà thầu
II. Các phương pháp tính thuế nhà thầu
Thuế nhà thầu được tính theo ba phương pháp chính, tùy thuộc vào điều kiện của nhà thầu:
1. Phương pháp khấu trừ
- Áp dụng: Nhà thầu nước ngoài đăng ký thuế tại Việt Nam, có cơ sở kế toán đầy đủ.
- Thuế GTGT: Tính như doanh nghiệp Việt Nam, khấu trừ thuế đầu vào và nộp thuế đầu ra.
- Thuế TNDN: Tính trên lợi nhuận thực tế, thuế suất 20% (hoặc theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần).
- Ví dụ: Nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn trị giá 1 tỷ đồng, thuế GTGT 10% (100 triệu đồng), lợi nhuận 20% (200 triệu đồng). Thuế TNDN = 200 triệu × 20% = 40 triệu đồng.
2. Phương pháp trực tiếp
- Áp dụng: Nhà thầu không đăng ký thuế, bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay.
- Thuế GTGT: Tính trên tỷ lệ % doanh thu (ví dụ: 3% cho dịch vụ tư vấn).
- Thuế TNDN: Tính trên tỷ lệ % doanh thu (ví dụ: 2% cho dịch vụ tư vấn).
- Ví dụ: Dịch vụ tư vấn trị giá 1 tỷ đồng, thuế GTGT = 1 tỷ × 3% = 30 triệu đồng, thuế TNDN = 1 tỷ × 2% = 20 triệu đồng.
3. Phương pháp hỗn hợp
- Áp dụng: Nhà thầu đăng ký thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nhưng thuế TNDN tính theo phương pháp trực tiếp.
- Ví dụ: Thuế GTGT tính khấu trừ, thuế TNDN = 1 tỷ × 2% = 20 triệu đồng.
III. Quy trình kê khai và nộp thuế nhà thầu
1. Chuẩn bị hồ sơ
2. Kê khai thuế
- Bên Việt Nam khấu trừ thuế tại nguồn và lập tờ khai thuế nhà thầu.
- Nộp tờ khai tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thanh toán.
3. Nộp thuế
- Nộp thuế GTGT và TNDN vào tài khoản của cơ quan thuế qua ngân hàng hoặc cổng thuế điện tử.
- Kiểm tra mã số thuế và tài khoản để tránh sai sót.
4. Lưu trữ hồ sơ
- Hồ sơ thuế nhà thầu cần được lưu trữ ít nhất 10 năm để phục vụ thanh tra, kiểm tra.
5. Quy định mới năm 2025
- Thuế số xuyên biên giới: Từ ngày 1/1/2025, các dịch vụ số (quảng cáo trực tuyến, ứng dụng) của nhà thầu nước ngoài phải chịu thuế nhà thầu (Nghị định 94/2025/NĐ-CP).
- Kê khai điện tử: Tất cả tờ khai thuế nhà thầu phải nộp qua cổng thuế điện tử (Nghị định 70/2025/NĐ-CP).
IV. Các lưu ý khi thực hiện thuế nhà thầu
1. Xác định đúng phương pháp tính thuế
Lựa chọn phương pháp phù hợp (khấu trừ, trực tiếp, hỗn hợp) để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.
2. Kiểm tra hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Nếu nhà thầu thuộc quốc gia có hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam, cần áp dụng đúng quy định để giảm thuế TNDN.
3. Đảm bảo hóa đơn, chứng từ hợp lệ
Hóa đơn, hợp đồng phải đầy đủ thông tin, đúng quy định để được khấu trừ thuế.
4. Tuân thủ thời hạn kê khai
Nộp tờ khai và thuế đúng hạn để tránh phạt chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế chậm nộp).
5. Cập nhật quy định mới
Theo dõi các văn bản pháp luật mới, như Nghị định 94/2025/NĐ-CP, để tuân thủ đúng quy định.
V. Các dịch vụ liên quan tại Kế toán Dego
Kế toán Dego cung cấp các dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ quy định về thuế nhà thầu. Các dịch vụ bao gồm:
- Dịch vụ hỗ trợ quyết toán thuế: Hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ, giải quyết vướng mắc về thuế nhà thầu.
- Dịch vụ rà soát sổ sách kế toán: Kiểm tra và chỉnh sửa sổ sách, bao gồm các bút toán liên quan đến thuế nhà thầu.
- Dịch vụ hoàn thiện sổ sách kế toán trọn gói, uy tín: Hỗ trợ từ rà soát, chỉnh sửa đến hoàn thiện sổ sách, đảm bảo minh bạch.
- Dịch vụ quyết toán thuế TNCN: Hỗ trợ kê khai thuế TNCN cho nhân viên liên quan đến hợp đồng với nhà thầu.
- Dịch vụ hoàn thuế TNCN trọn gói: Hỗ trợ lập hồ sơ hoàn thuế TNCN nhanh chóng, đúng quy định.
VI. Các lỗi phổ biến khi kê khai thuế nhà thầu và cách khắc phục
1. Áp dụng sai phương pháp tính thuế
Sai phương pháp (khấu trừ thay vì trực tiếp) dẫn đến nộp thiếu thuế. Kế toán Dego hỗ trợ xác định phương pháp đúng.
2. Nộp thuế muộn
Chậm nộp tờ khai sau ngày 20 của tháng tiếp theo gây phạt. Chúng tôi nhắc nhở và hỗ trợ nộp đúng hạn.
3. Hồ sơ không đầy đủ
Thiếu hợp đồng, hóa đơn có thể bị từ chối. Kế toán Dego hỗ trợ chuẩn bị hồ sơ đầy đủ.
4. Không áp dụng hiệp định tránh đánh thuế
Bỏ qua hiệp định tránh đánh thuế hai lần gây nộp thừa thuế. Chúng tôi tư vấn áp dụng đúng hiệp định.
5. Không sử dụng hệ thống thuế điện tử
Từ năm 2025, kê khai điện tử là bắt buộc. Kế toán Dego hỗ trợ thực hiện kê khai qua cổng thuế điện tử.
Những câu hỏi thường gặp
1. Thuế nhà thầu áp dụng cho ai?
Áp dụng cho tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam mà không có pháp nhân tại đây.
2. Ai chịu trách nhiệm nộp thuế nhà thầu?
Bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, trừ trường hợp nhà thầu tự đăng ký thuế.
3. Làm thế nào để tính thuế nhà thầu?
Tính theo phương pháp khấu trừ (GTGT, TNDN trên lợi nhuận) hoặc trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu).
Kết luận
Thuế nhà thầu là nghĩa vụ quan trọng đối với các giao dịch với tổ chức, cá nhân nước ngoài, đảm bảo công bằng và tuân thủ pháp luật thuế. Việc nắm rõ cách tính, kê khai, và quy định mới năm 2025 giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí. Kế toán Dego cung cấp dịch vụ hỗ trợ kê khai, nộp thuế nhà thầu và tư vấn chuyên sâu, đảm bảo doanh nghiệp vận hành hiệu quả. Liên hệ ngay để nhận tư vấn miễn phí và trải nghiệm dịch vụ kế toán chất lượng!
