Thuế nhà thầu – Xuất nhập khẩu
Table of Contents
1. THUẾ NHÀ THẦU (FCT – Foreign Contractor Tax)
a. Khái niệm:
Thuế nhà thầu là thuế áp dụng với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, nhưng có phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua:
- Cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam
- Dịch vụ xuyên biên giới (phần mềm, quảng cáo Google, Facebook…)
- Cho thuê tài sản, bản quyền, nhượng quyền…
b. Thành phần thuế nhà thầu:
Thuế nhà thầu gồm 2 sắc thuế chính, áp dụng tùy loại dịch vụ:
| Thành phần | Mức thu (%) (tham khảo) | Áp dụng với |
| Thuế GTGT | 5% – 10% (tùy lĩnh vực) | Dịch vụ cung ứng |
| Thuế TNDN | 0.1% – 10% | Thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại VN |
Ví dụ:
- Dịch vụ quảng cáo Google, Facebook: GTGT 5%, TNDN 5%
- Cho thuê tài sản: GTGT 5%, TNDN 5%
- Dịch vụ tư vấn: GTGT 5%, TNDN 10%
c. Cách nộp thuế nhà thầu:
3 phương pháp:
- Khấu trừ – nộp thay (phổ biến nhất): Bên Việt Nam khai và nộp thay cho nhà thầu.
- Nhà thầu kê khai trực tiếp (ít dùng)
- Hỗn hợp (tự kê khai GTGT, còn TNDN do bên Việt Nam nộp)
Tờ khai mẫu:
- Mẫu 01/NTNN – dành cho nộp thay
- Hạn nộp: 20 ngày kể từ ngày thanh toán cho nhà thầu
Xem thêm: Thuế nhà thầu và 05 điều cần biết về thuế nhà thầu
2. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
a. Khái niệm:
Là thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu – nhập khẩu qua biên giới Việt Nam, bao gồm cả:
- Thuế xuất khẩu
- Thuế nhập khẩu
- Thuế GTGT hàng NK
- Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
- Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)
b. Mức thuế suất:
Tùy thuộc vào:
- Mã HS (Hệ thống mã số hàng hóa – Harmonized System)
- Xuất xứ hàng hóa (ưu đãi đặc biệt theo FTA, MFN hoặc thông thường)
Ví dụ:
| Loại hàng hóa | Thuế NK thông thường | Ưu đãi FTA |
| Máy móc thiết bị | 0 – 5% | 0% nếu có CO |
| Mỹ phẩm | 20 – 30% | Có thể giảm nếu có CO |
| Hàng tiêu dùng | 10 – 50% | FTA giảm đáng kể |
c. Thuế GTGT nhập khẩu:
- Áp dụng theo Luật thuế GTGT (5% hoặc 10%)
- Căn cứ tính: Giá tính thuế + Thuế NK (nếu có)
d. Hồ sơ, khai và nộp thuế XNK:
- Nộp qua Hệ thống hải quan điện tử (VNACCS/VCIS)
- Khai báo hải quan theo mã HS
- Hóa đơn, hợp đồng, vận đơn, C/O (nếu cần), packing list…
Dịch vụ hỗ trợ của đơn vị kế toán/thủ tục thuế:
- Tư vấn chính sách thuế FCT, XNK từng mặt hàng
- Soạn hồ sơ khai thuế nhà thầu
- Hướng dẫn/mua phần mềm khai hải quan (ECUS, FPT TMS…)
- Hỗ trợ tra mã HS, kiểm tra thuế suất
- Tư vấn chứng từ C/O để hưởng ưu đãi thuế