Thuế Thu nhập Doanh nghiệp
Table of Contents
1. Thuế TNDN là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế đánh vào phần lợi nhuận (thu nhập tính thuế) mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác theo quy định của pháp luật.
2. Đối tượng nộp thuế TNDN
- Doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam (công ty TNHH, cổ phần, DNTN, hộ kinh doanh có kê khai TNDN…)
- Doanh nghiệp nước ngoài có hoạt động SXKD tại Việt Nam
- Các tổ chức khác có thu nhập chịu thuế theo quy định
3. Thu nhập chịu thuế TNDN
Gồm:
- Thu nhập từ hoạt động SXKD chính
- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, dự án
- Thu nhập tài chính (lãi tiền gửi, lãi vay)
- Thu nhập khác: chênh lệch tỷ giá, thanh lý tài sản…
Xem thêm: Chuyển nhượng dự án đầu tư phải nộp thuế gì?
4. Cách tính thuế TNDN
Công thức chung:
Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác – Lỗ được kết chuyển (nếu có)
5. Thuế suất thuế TNDN hiện hành
| Đối tượng | Thuế suất |
| Doanh nghiệp thông thường | 20% |
| Doanh nghiệp siêu nhỏ (nếu đủ điều kiện) | 15% hoặc 17% |
| Doanh nghiệp hoạt động trong dầu khí | 32% – 50% |
| Một số ngành đặc thù khác | Theo quy định riêng |
Một số DN đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi có thể được hưởng thuế suất ưu đãi 10%, 15%, 17% trong thời gian nhất định.
6. Thời hạn nộp thuế TNDN
- Tạm nộp theo quý: DN phải ước tính lãi quý và nộp tạm thuế TNDN theo quý (chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau).
- Quyết toán năm: Nộp Báo cáo tài chính + Quyết toán TNDN chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (thường là 31/3 năm sau).
7. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
Chi phí được trừ là chi phí:
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
- Phục vụ hoạt động kinh doanh
- Đáp ứng các điều kiện theo Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC
Ví dụ: chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu, dịch vụ thuê ngoài, khấu hao tài sản…
Một số chi phí KHÔNG được trừ: chi vượt định mức, chi không có hóa đơn, chi cho cá nhân không ký hợp đồng, chi lãi vay vượt mức quy định…
8. Hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN)
- Báo cáo tài chính năm
- Phụ lục chuyển lỗ (nếu có)
- Phụ lục ưu đãi thuế (nếu có)
9. Lưu ý quan trọng
- Cần kê khai tạm nộp thuế TNDN hàng quý đúng hạn, tránh bị phạt chậm nộp.
- Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu hoặc lỗ vẫn phải nộp báo cáo tài chính và quyết toán TNDN.
Cần lưu ý khi kết chuyển lỗ tối đa 5 năm kể từ năm sau năm phát sinh lỗ.